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會計業(yè)務處理流程說明
引用
夕顏 的 會計業(yè)務處理流程說明
流程簡介：
1、流程內容
本流程描述會計業(yè)務處理的過程。
2、流程的起止點
會計業(yè)務處理流程自業(yè)務部門收集原始憑證開始，至報表編制止。
會計業(yè)務處理定義：會計業(yè)務處理，指運用專門的會計方法，對生產經營活動或預算執(zhí)行過程及其結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計算、分析，定期編制并提供財務會計報表和其他一系列內部管理所需的會計資料，為經營決策和宏觀經濟管理提供依據(jù)的一項會計活動。
流程涉及部門及職責
業(yè)務主管部門及職責：
財務部：負責會計業(yè)務處理流程中相關的會計處理、報表編制。
2、業(yè)務參與部門及職責：
相關業(yè)務部門：負責收集會計業(yè)務處理流程中所需要的原始憑據(jù)。
1、制度：
《企業(yè)會計制度》
《會計基礎工作規(guī)范》
2、記錄：
會計憑證、財務報告
收付款憑證
費用及原料支出表
計件工資控制表(一)
借款余額月報表
臨時借款單
長短期借款明細分類帳
會計帳冊登記表(一)
.首先從出納那里轉過來各種原始憑證(例如收據(jù),進帳單,發(fā)票等等)進行分類,然后根據(jù)所學記帳方法做出憑證,即做帳。這一流程可以是一天一轉，也可以是隔幾天轉一次。
2.將所做的憑證登記明細帳和科目匯總表，做到帳帳相符。這一流程根據(jù)憑證做完的日期，一般是直接登入明細帳，隔幾日再登科目匯總表。
3.到月底，再根據(jù)科目匯總表做出總帳，出報表(包括損益表，現(xiàn)金流量表，資產負債表)，并到當?shù)氐囟惡蛧惥謭蠖�。此時本月會計流程結束.
發(fā)生的現(xiàn)金和銀行業(yè)務都由出納做憑證,然后由會計記賬.所謂的"錢賬分管"就是管錢不管賬,管賬不管錢.現(xiàn)金是由出納分管的,出納只記現(xiàn)金和銀行日記賬.其他的賬都由會計記賬.月末記完賬后,會計應和出納對現(xiàn)金和銀行賬.看是不是金額相符.出納只負責做出憑證,這與出納做記賬憑證是不矛盾
發(fā)生的涉及現(xiàn)金和銀行業(yè)務都必須由會計做憑證,出納執(zhí)行現(xiàn)金(銀行存款)的付、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。然后由會計登記總賬和明細分類賬。所謂"錢賬分管"就是管錢不管賬,管賬不管錢.現(xiàn)金是由出納分管的,其他的賬都由會計記賬.月末記完賬后,會計應和出納核對“現(xiàn)金”和“銀行存款”期末余額.
每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。
一、大致環(huán)節(jié)：
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。
二、具體內容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 .
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據(jù)總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)負債(應付票據(jù)，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
(關于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)
5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。
三、報表問題：
企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。
[會計業(yè)務處理流程說明]
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