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解讀營(yíng)改增跨境增值稅免稅辦法
一、發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)的背景是什么?
自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！敦�(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))印發(fā)的《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了新納入營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的跨境免稅政策，規(guī)范了此前已納入試點(diǎn)的跨境服務(wù)范圍。
為加強(qiáng)免稅跨境應(yīng)稅行為的稅收管理，便于納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，稅務(wù)總局根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)，以下稱(chēng)《原辦法》)，在充分征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)和部分納稅人意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，形成了《辦法》。
二、與《原辦法》相比，新發(fā)布的《辦法》主要做了哪些方面的修訂和完善?
與《原辦法》相比，《辦法》進(jìn)行了以下修訂和完善：
一是結(jié)合營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)推進(jìn)情況，在免稅跨境應(yīng)稅行為類(lèi)別中增加了新納入試點(diǎn)的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)等，并明確了上述應(yīng)稅行為享受跨境免稅政策的具體內(nèi)涵和執(zhí)行口徑。
二是根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了此前已納入營(yíng)改增試點(diǎn)的跨境服務(wù)的免稅政策執(zhí)行口徑。
三是根據(jù)《稅收減免管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布)，進(jìn)一步規(guī)范了跨境應(yīng)稅行為免稅備案的流程，明晰了稅企的責(zé)任義務(wù)。
四是對(duì)于符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的跨境應(yīng)稅行為，在免稅管理上與零稅率退(免)稅管理辦法相銜接，要求納稅人提供放棄適用零稅率選擇免稅的聲明等免稅備案材料。
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