- 相關(guān)推薦
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建論文
一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀及存在的問題
我國公立醫(yī)院相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范性文件的出臺是一個逐步發(fā)展和深入的過程。規(guī)范性文件制度的出臺對我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究起到了很大的推動作用，學(xué)者們從控制制度到會計的控制及審計、財務(wù)等不同的角度都進(jìn)行了研究。雒敏（2008）認(rèn)為加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理需要全員參與，全院上下要編制一張有效的“安全網(wǎng)”。通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制機(jī)制對醫(yī)院營運(yùn)、償債和發(fā)展能力等指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，從而做到事前、事中、事后的適時監(jiān)控。丁娜(2009)提出要使公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題得到解決并達(dá)到最好效果必須同時進(jìn)行財務(wù)控制和行政控制。汪建(2011)基于COSO的五個要素來研究醫(yī)院內(nèi)部控制，根據(jù)我國各類醫(yī)院存在的現(xiàn)狀指出內(nèi)部控制環(huán)境缺陷，如內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、文化建設(shè)滯后、制度不完善、風(fēng)險評估與分析機(jī)制不完善等導(dǎo)致內(nèi)部控制活動存在問題致使醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。馮雁，楊興宇(2012)基于COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理———總體框架》對我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出重新構(gòu)建以全面風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系，將全面風(fēng)險管理理念引入公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架之中。在內(nèi)部控制體系建設(shè)研究中，我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究在吸收和引進(jìn)國外先進(jìn)理念基礎(chǔ)上，也得到了一定的發(fā)展，但也應(yīng)清醒的認(rèn)識到公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)還存在諸多問題。
1.內(nèi)控環(huán)境不健全
醫(yī)院的決策機(jī)制、組織體系、內(nèi)部審計等要素建設(shè)較為薄弱，直接影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。外部環(huán)境方面由于體制的原因多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都是由上級政府部門任命，監(jiān)督缺位；內(nèi)部環(huán)境方面醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識淡薄，雖有內(nèi)部控制制度但其往往形同虛設(shè)，對各種風(fēng)險的認(rèn)識不足，內(nèi)部控制失效源于內(nèi)部控制環(huán)境的惡化。
2.風(fēng)險評估薄弱
醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中會遇到各種因素的影響，風(fēng)險評估就是通過一定的技術(shù)手段找出內(nèi)外部環(huán)境等因素的影響，從而尋求解決的策略。醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險評估是在全員參與、各部門聯(lián)動的基礎(chǔ)上結(jié)合不同的發(fā)展階段持續(xù)收集工作中存在的風(fēng)險點(diǎn)。現(xiàn)在醫(yī)院部門間各自獨(dú)立，工作中難免存在盲點(diǎn)，很難保證風(fēng)險點(diǎn)的梳理全面完整。
3.內(nèi)部評價及信息化應(yīng)用欠缺
內(nèi)部評價是醫(yī)院對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，通過內(nèi)部評價查找內(nèi)控中存在的問題，對于內(nèi)控中存在的漏洞及時的糾偏。內(nèi)部評價工作是醫(yī)院內(nèi)部審計部門的一項(xiàng)重要工作，內(nèi)審的設(shè)立應(yīng)當(dāng)相對獨(dú)立，保持權(quán)威性。醫(yī)院內(nèi)審人員大部分都是非本專業(yè)出身，人員綜合素質(zhì)低，業(yè)務(wù)中缺乏相關(guān)專業(yè)知識，這些因素都會對內(nèi)部控制的完善產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制體系平臺借助于信息化已成為一種必然的趨勢，通過把內(nèi)部控制嵌入到信息系統(tǒng)中，一方面可以增強(qiáng)授權(quán)審批執(zhí)行的剛性約束，另一方面可以提高工作的效率和準(zhǔn)確性。大多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對管理方面的信息化的建設(shè)還不夠重視，醫(yī)院的信息管理水平嚴(yán)重制約了醫(yī)院管理的效率和決策。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建途徑
�。ㄒ唬┟鞔_公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系實(shí)施的思路
“以預(yù)算為主線、以資金管控為核心”應(yīng)該是實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范的有效思路。公立醫(yī)院的預(yù)算涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，通過預(yù)算這一抓手可以抓住經(jīng)濟(jì)活動控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有效控制。而從目前將公立醫(yī)院內(nèi)部控制限定在經(jīng)濟(jì)活動范疇這一規(guī)定來看，資金管控是醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵所在。結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》公立醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施架構(gòu)一般應(yīng)分為業(yè)務(wù)和組織兩個層級。如果只注重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的設(shè)計，忽視組織層級內(nèi)部控制的設(shè)計，那么內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施效果就會由于設(shè)計缺乏整體性和系統(tǒng)性而大打折扣。在組織層級內(nèi)部控制的設(shè)計中，尤其需要關(guān)注組織架構(gòu)和風(fēng)險評估機(jī)制的設(shè)計。
（二）從風(fēng)險管控的角度梳理業(yè)務(wù)流程
在構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的途徑上引入風(fēng)險管理、流程管理。內(nèi)部控制作為風(fēng)險應(yīng)對的一種手段，實(shí)施風(fēng)險管理，梳理業(yè)務(wù)流程，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化。首先，在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中調(diào)動全員參與的積極性和主動性，收集業(yè)務(wù)流程信息，完善業(yè)務(wù)流程。其次，對單位組織架構(gòu)、人力資源管理、醫(yī)院文化等組織層面進(jìn)行評估，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。再次，評估各流程關(guān)鍵的風(fēng)險點(diǎn)，加強(qiáng)控制活動，從預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、信息系統(tǒng)控制等不同的控制方式、不同的角度對單位的風(fēng)險進(jìn)行控制。最后，在實(shí)踐中不斷的發(fā)現(xiàn)流程存在的問題，找出關(guān)鍵點(diǎn)為流程進(jìn)行優(yōu)化和再造。
�。ㄈ﹥�(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制順利實(shí)施的保障，沒有內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制就會失去約束力。通過內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。如果缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，再完善的內(nèi)部控制也會形同虛設(shè)，難以貫徹執(zhí)行。
【公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建論文】相關(guān)文章：
集團(tuán)公司成本控制體系的構(gòu)建論文05-02
內(nèi)部控制淺論論文04-28
內(nèi)部控制制度論文05-02
試論內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立論文04-27
論企業(yè)內(nèi)部控制體系04-30
控制體系安全生產(chǎn)論文05-05
談電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系建立論文05-04
內(nèi)部控制制度建設(shè)論文04-27