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企業(yè)經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂和考核論文
摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理大多采取“資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營，投資考核回報”的方式，由股東履行出資義務(wù)，以年度為單位對被投資企業(yè)下達經(jīng)營計劃，年終對被投資企業(yè)進行考核以檢查經(jīng)營成果。經(jīng)營計劃對企業(yè)全年經(jīng)營起引導(dǎo)和指向的作用。因此，經(jīng)營計劃是企業(yè)全年經(jīng)營活動的綱領(lǐng)性文件。經(jīng)營計劃指標(biāo)的考核，是企業(yè)經(jīng)營成果的集中概括體現(xiàn)，因此對企業(yè)的業(yè)績衡量有重要意義。
關(guān)鍵詞：經(jīng)營計劃；原則；方法
經(jīng)營計劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營計劃指標(biāo)至少應(yīng)該包括兩部分，一是經(jīng)營計劃的財務(wù)指標(biāo)，二是經(jīng)營計劃的文字描述。財務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵指標(biāo)，如：收入、利潤等，是對經(jīng)營業(yè)績的量化考核。經(jīng)營計劃的文字描述主要是對經(jīng)營活動的界定和要求，是對完成財務(wù)指標(biāo)以外的其他經(jīng)營活動的要求。
一、經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的原則
經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂力求科學(xué)、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過努力才能完成，以促使企業(yè)通過努力，挖掘潛力，降低成本，科學(xué)管理。經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂主要有以下幾個原則：
1.客觀性經(jīng)營計劃是反映企業(yè)未來年度經(jīng)營活動的目標(biāo)，應(yīng)客觀準(zhǔn)確地描述未來年度的經(jīng)營目標(biāo)，符合企業(yè)實際經(jīng)營能力，是企業(yè)在調(diào)動客觀資源和主觀因素后，通過一定的努力能夠達到的目標(biāo)。
2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營計劃指標(biāo)體系應(yīng)使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營任務(wù)，達到完成經(jīng)營任務(wù)的目標(biāo)。經(jīng)營計劃的指標(biāo)之間應(yīng)有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財務(wù)指標(biāo)要符合利潤表上的各項邏輯關(guān)系，編制計劃指標(biāo)時應(yīng)注意各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。
3.針對性經(jīng)營計劃指標(biāo)應(yīng)針對企業(yè)的不同特點，重點選擇符合企業(yè)特點的經(jīng)營計劃指標(biāo)。每個企業(yè)的情況千差萬別，經(jīng)營條件和資源不同，即使同一個企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標(biāo)，因此必須注意經(jīng)營計劃的針對性，應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)。
二、經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的方法
經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的原則確定后，就進入經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂程序，經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的方法主要有以下幾個：
1.財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)應(yīng)重點突出幾個關(guān)鍵性指標(biāo)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用和凈利潤。營業(yè)收入是一個衡量企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)模的指標(biāo)，全球五百強的排名，都以收入指標(biāo)為主，因此收入指標(biāo)是衡量企業(yè)業(yè)務(wù)量的最重要的指標(biāo)。營業(yè)成本和費用是反映企業(yè)經(jīng)營支出的指標(biāo)，是企業(yè)在經(jīng)營活動中所消耗的資源的指標(biāo)，衡量企業(yè)在經(jīng)營活動中對資源的控制能力。費用分為管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，其中管理費用最具控制性，營業(yè)費用其次，而財務(wù)費用由貸款規(guī)模和利率來決定，可控性不如上兩個指標(biāo)強。凈利潤是一個衡量企業(yè)最終經(jīng)營成果的指標(biāo)，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標(biāo)，這項指標(biāo)是所有經(jīng)營計劃指標(biāo)中權(quán)重最重的指標(biāo)。
2.業(yè)務(wù)指標(biāo)除了上述財務(wù)指標(biāo)以外，還應(yīng)該有業(yè)務(wù)指標(biāo)。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營活動錯綜復(fù)雜，因此對于一個企業(yè)必須有針對性地下達符合其自身特點的經(jīng)營指標(biāo)，這就是業(yè)務(wù)指標(biāo)，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企業(yè)的產(chǎn)品合格率等。
3.工作任務(wù)工作任務(wù)是對經(jīng)營計劃任務(wù)的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對公司經(jīng)營來講同等重要的指標(biāo)描述問題。針對不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財務(wù)指標(biāo)之外，還有其他工作任務(wù)需要完成，這些應(yīng)該在經(jīng)營計劃中具體體現(xiàn)。以上三項內(nèi)容——財務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作任務(wù)，共同構(gòu)成一個相對完整的經(jīng)營計劃指標(biāo)體系。
三、經(jīng)營計劃指標(biāo)的考核
經(jīng)營計劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營活動就結(jié)束了。如何對這個經(jīng)營成果進行評價，就是經(jīng)營計劃指標(biāo)的考核。如果把經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂當(dāng)作“出題”，經(jīng)營計劃的執(zhí)行當(dāng)作“答卷”，那經(jīng)營計劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評分”。
四、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的作用
1.對照經(jīng)營活動，檢驗經(jīng)營成果考核企業(yè)經(jīng)營計劃是對企業(yè)全年經(jīng)營業(yè)績的評價，其最主要的目的是檢查經(jīng)營成果。這個結(jié)果對股東來說，是檢查投資回報；對企業(yè)本身來說，可以通過對照計劃進行比較，找出差距，彌補不足，以便在下一年度的經(jīng)營活動中進行有側(cè)重地調(diào)整。
2.檢查指標(biāo)體系，修正考核方法經(jīng)營計劃指標(biāo)是經(jīng)營計劃考核的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)營計劃的考核結(jié)果，對經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂有反饋作用。通過考核經(jīng)營計劃指標(biāo)的完成情況，可以檢驗經(jīng)營計劃指標(biāo)的合理性，便于修正和完善指標(biāo)，以便更合理地編制指標(biāo)。
五、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的原則
經(jīng)營計劃的考核原則應(yīng)該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營計劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強的指標(biāo)時，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴大考核者的方式進行平均，以最大限度地減少主觀因素對考核的結(jié)果影響。經(jīng)營計劃的考核必須公正合理，應(yīng)該使用同一標(biāo)尺，在運用同一考核工具時，應(yīng)不偏不倚。在考核過程中，應(yīng)具體考慮企業(yè)的實際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營的影響，對企業(yè)的實際完成情況進行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實際經(jīng)營情況的考核結(jié)果。
六、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的方法
1.對照經(jīng)營計劃指標(biāo)，進行量化比較經(jīng)營計劃考核一定要對照經(jīng)營計劃指標(biāo)，進行逐條計算比較，對各項指標(biāo)給予具體的分?jǐn)?shù)，以客觀地衡量經(jīng)營活動的成果。
2.通過設(shè)計表格，對經(jīng)營計劃指標(biāo)進行打分經(jīng)營計劃的考核表格將計劃指標(biāo)和工作任務(wù)全面涵蓋，并根據(jù)指標(biāo)和任務(wù)的輕重，對每項分配不同的分?jǐn)?shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。
3.在集團公司內(nèi)對考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進行排序在得出每個企業(yè)的分?jǐn)?shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進行排序，這樣就形成一個集團企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。
七、結(jié)束語
企業(yè)經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂和考核是一個非常復(fù)雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營情況和行業(yè)分類的多樣化，市場環(huán)境和經(jīng)營手段的復(fù)雜化，經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對最基本的經(jīng)營計劃指標(biāo)進行基本論述，希望拋磚引玉，更加完善和豐富企業(yè)經(jīng)營計劃的制訂和考核體系。
參考文獻:
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