集團公司財務管理制度

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集團公司財務管理制度

　　在當今社會生活中，我們每個人都可能會接觸到制度，制度具有合理性和合法性分配功能。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編精心整理的集團公司財務管理制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

集團公司財務管理制度

集團公司財務管理制度1

　　第一章總則

　　第1條為規(guī)范學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進學校教學業(yè)務的發(fā)展，根據(jù)國家和省市地方有關法規(guī)，結合本校的實際情況，制定本制度。

　　第2條學校財務管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家和省市地方有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理學校的發(fā)展需要和資金供給的關系、社會效益和經(jīng)濟效益的關系。

　　第3條學校財務管理的主要任務是:合理編制學校預算；依法多渠道籌集辦學資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)閑置、流失；建立健全財務規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。

　　第4條根據(jù)我市教育局20xx年1月1日印發(fā)的《市民辦學校財務會計管理規(guī)定》，結合學校章程，我校采用《小企業(yè)會計制度》進行會計核算。

　　第二章財務管理體制

　　第5條學校的財務活動在校董事會和校長的領導下，財財務部門統(tǒng)一管理。學校設置財務部，財務部設主任一名，財務副主任一名，會計一名，出納一名。

　　第6條學校財會人員的崗位職責

　　一、財務主任的崗位職責

　　1、在學校董事會及校長的領導下，嚴格遵守財經(jīng)紀律等各項制度，隨時檢查各項財務制度在學校的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)違反國家財稅法規(guī)及本制度的行為，應予抵制，并及時書面報校董事會及校領導。

　　2、審核學校的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務、會計的有關規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證應予拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人。

　　3、確保按時按質(zhì)按量向校長及董事會提供反映學校經(jīng)營情況的財務會計資料。負責學校年度預決算的編制工作，并就預算執(zhí)行情況進行差異分析，報學校領導和校董事會，按時做好月度財務核算，并就月預算執(zhí)行情況進行分析。

　　4、審核記賬憑證，審核或編制內(nèi)部管理財務報表，編寫財務分析報告，按時上交校領導及校董事會。

　　5、嚴格審核學校的各項費用開支，審核學校收繳費是否符合物價管理規(guī)定，組織好學費的收繳、入庫、上繳工作，親自或督促班主任及時催繳學費。

　　6、協(xié)助總務處及組織財務人員對學校的資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、教學設備、圖書資料、其它財產(chǎn)物資）進行定期和不定期盤點，核對賬實是否相符。

　　7、在堅持各項規(guī)章制度的前提下，協(xié)調(diào)好與各個部門的關系，做好服務工作，積極配合好學校領導，當好家，理好財。

　　8、做好資金的安全保障工作，配合好總務處，做好學校資產(chǎn)的安全保障措施，確保分布在學校各部門的財產(chǎn)安全與完整。

　　9、協(xié)調(diào)與當?shù)囟悇铡⑽飪r部門、銀行等學校外部的往來關系。

　　10、參與經(jīng)濟合同的評審工作，防范經(jīng)營風險，做好學校對外簽訂合同的預審、備案、保管、整理工作。

　　11、安排指導財務人員各個崗位的工作，并組織學校財務部門每月的工作小結會，總結學校財務工作中存在的問題與不足，提高財務工作水平。根據(jù)招生收費工作需要，安排好節(jié)假日人員的值班工作。

　　12、按時完成校董事會及學校領導交付的其它臨時性工作，同時以身作則組織與帶好財務隊伍，將財務工作做得更好。

　　二、財務副主任崗位職責

　　1、財務副主任由集團公司指派，不駐校，不坐班；

　　2、第月15日前向財務主任收集上月的財務報表、財務分析及預算執(zhí)行情況、稅務申報資料、銀行對賬單等資料；

　　3、可不定期進行賬務與報表等資料的對照復核，必要時向財務主任進行相關情況的咨詢；

　　4、了解學校預算編制與執(zhí)行情況，協(xié)助財務主任嚴格執(zhí)行學校年度預算；

　　5、協(xié)助財務主任作好學校的財務經(jīng)營建議；

　　6、做好學校董事會安排的其它工作事項。

　　三、財務會計崗位職責

　　1、按照國家財經(jīng)法規(guī)、會計制度及學校有關規(guī)章制度的規(guī)定，編制記賬憑證、會計賬簿（不包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）的登記與結賬、對賬，做到賬務處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚。

　　2、銀行劃款繳交學費發(fā)票的開具，并做好學生繳費與發(fā)票相對應的備查工作。

　　3、按要求預編內(nèi)部會計報表，編制對外財務會計報表，負責稅務申報，完成教育、物價、稅務等政府管理部門規(guī)定的具體工作。

　　4、做好收款收據(jù)、發(fā)票、統(tǒng)計資料、財務會計資料及其它財務資料的歸檔、整理、裝訂、保管、備份工作。

　　5、學校供應商貨款結算的預審工作。

　　6、財務主任或?qū)W校領導安排的其它工作。

　　四、出納崗位職責

　　1、嚴格執(zhí)行國務院關于現(xiàn)金管理的制度，做好現(xiàn)金、支票收支存的日常工作，每日登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并與會計賬核對，以保證賬賬相符。

　　2、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定，超過部分必須送存銀行，不坐支學費，不白條抵現(xiàn)，堅持學費款與費用款分管的原則，堅持收支兩條線。

　　3、對個人借款、個人費用、分期付款、先付貨款（定金）做好備查登記工作，確保學校資金的安全。

　　4、每日編制現(xiàn)金流量表，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項要及時查詢，并督促相關人員及時處理。

　　5、不得將出納工作隨意交他人代管，如確有必要離崗時，必須由財務主任指派他人代管，而且必須做好交接工作。

　　6、做好現(xiàn)金的日清月結工作，保證賬實相符，遇有情況，必須及時上報財務主任。

　　7、做好員工膳食收費系統(tǒng)的日常工作。

　　8、招生收費的統(tǒng)計、復核、檢查與對賬工作，完成財務主任交付的其它工作。

　　第三章學校預算管理

　　第7條預算是指學校根據(jù)教育教學發(fā)展計劃和任務編制的學年度財務收支計劃。學校預算的主要內(nèi)容是支出預算。

　　第8條預算編制方法支出預算，應根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證學校人員經(jīng)費、行政辦公經(jīng)費支出的前提下，妥善安排其他各項支出。代支款項不納入學校支出預算，代收代支款項應納入“代管款項”科目進行明細分類核算。

　　第9條預算編制的報審批程序?qū)W校預算由學校按照人員經(jīng)費、行政辦公經(jīng)費這兩大經(jīng)費支出項目提出預算方案，該預算方案應根據(jù)“以收定支，適當結余”的原則編制。學年度預算應在每學年開始的暑期編制完成，并上報學校董事會。校董事會根據(jù)上學年度的經(jīng)費支出預算執(zhí)行情況，批準下學年度的預算。

　　為保證學校教學活動的正常開展，董事會一般應于每學年度開學前（即每年的8月20日前）批準學年度預算方案。如因故未獲批準，校長有權根據(jù)學校的實際情況，先行支付相關費用，待預算方案獲得批準后，先行支付的費用應納入批準的的預算方案。

　　校長在批準的預算資金范圍內(nèi)，根據(jù)學校的教育教學情況，決定預算內(nèi)資金的具體使用。

　　第10條預算的調(diào)整學校預算在執(zhí)行過程中，如果國家相關政策或法規(guī)有較大調(diào)整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整時，可以報請學校董事會調(diào)增或調(diào)減支出預算。學校根據(jù)董事會的相關批復，重復前款相關程序。

　　第四章收入管理

　　第11條收入是指學校開展教育教學及其他活動依法取得的學雜費收入。

　　第12條學校收入包括:

　　一、財政補助收入，即學校從財政（教育）部門取得的各項事業(yè)經(jīng)費，主要是教育行政部門按學校收取的公辦學生的學位數(shù)撥付學校的事業(yè)經(jīng)費。

　　二、學雜費收入，即學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入，包括按物價部門核準收取的應收費用，主要是學生繳納的學雜費。

　　三、其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈，利息收入等。

　　第13條學校必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行物價部門批準的`收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校賬戶，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

　　第14條學校收費管理的具體規(guī)定

　　一、學校收費項目的。規(guī)定

　　1、學雜費，即向?qū)W生收取的教育成本費。

　　2、學習、生活用品費（即代收款項），用于學生日常生活、學習的用品。

　　3、其他費用，指未納入上述收費項目，但按政府部門規(guī)定、根據(jù)學校教育教學需要而零星收取的費用。

　　二、收費人員的規(guī)定

　　1、教育成本費、代收款項統(tǒng)一由財務部或由學校授權招生辦收取，其他人員或部門未經(jīng)授權不得以任何理由收取。

　　2、學生零星款項（如校服、紅領巾款）由生活教師（走讀生由班主任）收取，并及時交到財務部。

　　3、學生的市外交通費由校車長代為收取，電話磁卡費由總務處代為收取，統(tǒng)一交到財務部。

　　4、對于其他因工作需要確需由非財務部收取的費用，必須事先征得財務部的同意，并在其指導下才能收取，否則作違規(guī)處理。

　　5、其他費用的收取按財務部的相關規(guī)定辦理。

　　三、收費金額的規(guī)定

　　1、成本費按學校規(guī)定收取，代收代支款項按家長選擇的就讀方式收取。

　　2、對于本花園的物業(yè)業(yè)主子女，須持集團房地產(chǎn)開發(fā)公司的證明，按規(guī)定享受優(yōu)惠。

　　3、教職員工的子女在本校入學，其成本費收費按學校規(guī)定辦理，先到人事部辦理預審手續(xù)，經(jīng)校長批準同意后，按批準的金額收取。

　　4、其他費用的收取，按物價部門批準、由學校公示的價目表收取。

　　四、收費流程

　�。ㄒ唬⿲W費及代收費

　　1、老生:家長選擇就讀方式——>財務派發(fā)繳費通知——>家長繳費（現(xiàn)金/存折/銀行轉(zhuǎn)賬）——>財務匯總學生就讀方式統(tǒng)計表并報總務一份——>總務制作就讀卡片——>學部、總務提供服務——>家長向?qū)W部重新申請選擇就讀方式——>財務計算補退費——>總務更改就讀卡片——>學部/總務根據(jù)相應收費標準提供服務。

　　2、新生:家長選擇就讀方式——>招生辦辦理入學手續(xù)——>家長繳費（現(xiàn)金/存折/銀行轉(zhuǎn)賬）——>總務制作就讀卡片——>學部、總務根據(jù)相應收費標準提供服務——>家長向?qū)W部重新申請選擇就讀方式——>財務計算補退費——>總務更改就讀卡片——>學部/總務根據(jù)相應收費標準提供服務。

　�。ǘ�)市外交通費校車長期統(tǒng)計學生乘車考勤——>校車管理員匯總——>校車長簽字確認(電子表格發(fā)財務）——>財務審核匯總——>校車長定期收取車費并上交財務。

　　五、其他

　　1、財務部于每學期開學前按規(guī)定制定價目表，置于校內(nèi)網(wǎng)，以供查閱。

　　2、財務部每學期定期（如一個月一次）提供學生就讀方式明細表給學部，學部生活老師或班主任應認真進行核對，如有學生交費與服務不符的，應通知家長向?qū)W部辦理轉(zhuǎn)檔手續(xù)。

　　3、學生臨時休學的，學部應于三天內(nèi)書面通知總務及財務，以便辦理暫停服務手續(xù)，待最終確定結果后，再按規(guī)定辦理正式手續(xù)，否則，因此造成的損失由學部相關負責人員承擔。

　　4、校財務部將不定期對學生交費情況進行現(xiàn)場核對，將核對結果告知校辦。校辦應將核對情況作為當月績效考核內(nèi)容之一，如現(xiàn)場核對結果與實際情況有出入，將對直接責任人員（如生活老師、班主任、學部主任、德育主任等）給予100—500元的經(jīng)濟處罰，并直接從其當月績效工資中扣除。

　　5、其他未述及的收費管理，參照現(xiàn)有相關規(guī)定辦理。

　　第五章支出管理

　　第15條支出是指學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

　　第16條學校的支出包括:

　　（一）主營業(yè)務成本:即學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。其內(nèi)容包括與教學直接相關的教師工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、租賃費、折舊費、教研活動支出、教學資料支出和其他費用等。

　　（二）管理費用:包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、租賃費、折舊費、修繕費、取暖費、物業(yè)費等。

　�。ㄈ┴攧召M用:包括利息支出、匯兌損失及相關手續(xù)費等。

　　（四）營業(yè)外支出:與學校教育教學活動無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)的盤虧等。

　　第17條學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，必須以不影響正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用，并按照一定的比例合理分攤。

　　第18條學校的支出應當嚴格執(zhí)行學年度初由校董事會批準的年度預算計劃。超預算支出項目，報董事會批準后，由財務主任及財務副主任共同簽字確認、由校長審批后方可執(zhí)行。

　　第19條學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。

　　第20條學校的費用支出管理制度。

　　第六章年度凈收益及其分配

　　第21條年度凈收益是指學校年度收入扣除辦學成本后的余額�？梢园凑諊矣嘘P規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結余。

　　第22條在每個會計年度結束后，學校應當從年度凈收益中，按不低于25%的比例提取學校發(fā)展資金，用于學校的建設、維護和教學設備的添置、更新；按不低于5%的比例提取獎學助學基金，用于支付學生獎學金、助學金、開展勤工助學活動報酬及困難學生補助等；按不低于10%的比例提取風險保證金，用于學校發(fā)生意外事故和學校終止的善后處理。

　　本條各項資金提取累計未使用總額達到本年度預算支出總額的70%時，不再進行提取。

　　各項基金的使用須在年度預算內(nèi)做專項預算并報董事會批準后實施。剩余部分按國家相關規(guī)定，由校董事會決定其分配方案或其他用途。

　　第七章資產(chǎn)管理

　　第23條資產(chǎn)是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

　　第24條學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

　　第25條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫會款項、借款、存款等。存款是指學校在開展教學及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

　　學校應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度（從企業(yè)會計制度相關規(guī)定），對應收及暫付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬；對確定無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經(jīng)規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符，存貨的盤盈、盤虧應及時進行調(diào)整。

　　第26條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。學校的固定資產(chǎn)分類及折舊年限如下:

　　一、房屋和建筑物，折舊年限為20年；

　　二、專用設備、交通工具和陳列品，折舊年限為10年；

　　三、一般設備、圖書和其他固定資產(chǎn)，折舊年限為5年。

　　上述固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，可根據(jù)國家相關財務制度進行調(diào)整。

　　第27條學校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓，應當經(jīng)過有關部門鑒定，報校董事會批準。

　　第28條學校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按規(guī)定的程序及時處理。

　　第29條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用提供某種權利的資產(chǎn)，包括商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產(chǎn)權利。

集團公司財務管理制度2

　　一、財務管理的基本原則、任務

　　1、財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

　　2、財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，并對預算過程進行控制管理和結算；合理配置學校資源，努力節(jié)約開支，加強核算，提高資金使用效益，加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全學校內(nèi)部管理制度；如實反映學校財務狀況，對學校經(jīng)濟活動的合法性，合理性進行監(jiān)督；按規(guī)范做好賬目、單據(jù)、報表等工作，并接受上級相關部門的財務檢查。

　　二、財務管理體制

　　1、學校財務管理體制是：“統(tǒng)一領導，集中管理”，財務工作實行校長負責制。

　　2、學校財務處為學校的單一財務機構，在校長領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，學校設財務主管1名，財務人員若干名。

　　3、學校財務處應根據(jù)會計業(yè)務的需要以及學校實際情況，明確分工并制定人員崗位職責，每學期對財務人員的崗位職責的履行情況進行必要的考核。

　　三、預算及收入管理

　　1、學校預算的依據(jù)是事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收入計劃。學校財務處應在每年的一月前按有關規(guī)定編制好下上年度的財務結算和本年度的財務預算。

　　2、編制預算必須堅持“量入為出，收支平衡”的.原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則，支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約的原則。

　　3、學校收費實行一費制。愛德分校的收費按有關文件執(zhí)行。

　　四、支出管理

　　1、支出是根據(jù)學校為發(fā)展事業(yè)和開展教育教學、科研及其它活動發(fā)生的各項耗費和損失。

　　2、學校支出包括：

　�、攀聵I(yè)支出。事業(yè)支出的主要內(nèi)容包括：基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其它費用。

　�、茖ｍ椯Y金支出。學校從有關部門取得的有指定項目和用途的專項資金，必須按項目使用，不得挪作他用。項目完成后并接受有關部門的檢查和驗收。

　　3、學校支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)定的開支范圍及開支標準。國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的由財務處結合學校情況制定有關規(guī)定和開支標準，并報校長室審批。

　　五、資產(chǎn)管理

　　1、資產(chǎn)是學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

　　2、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款、借出款、存貨等。存貨是指學校在開展教育教學、科研及其它活動過程中耗用而存儲的資產(chǎn)，包括各類材料、消耗性物資、低值易耗品等。

　　3、固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。

　　4、固定資產(chǎn)分類：學校固定資產(chǎn)一般為六類：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其它固定資產(chǎn)。

　　5、學校財務處應配合裝備服務中心，結合學校具體情況，制定存貨、固定資產(chǎn)管理制度。

　　六、財務監(jiān)督和檢查

　　1、財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。對違反財經(jīng)法規(guī)的支出，財務處有權拒絕，同時報告領導處理。

　　2、財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。財務處對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督形式。

　　3、學校財務處主管有權且必須組織專業(yè)人員對學校的會計工作進行審計（包括行政、工會、食堂、基建等），并進行有效的經(jīng)濟核算。

　　4、學校財務處應接受上級有關部門的財務監(jiān)督和審計。

　　七、財務報告和財務分析

　　1、財務報告是指反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書面文件。財務處應以月報的形式向校長室和財政部門提供財務報告。而各條線必須定期以月報的形式向財務處提供財務報告。

　　2、財務處要定期編制財務分析報告。財務分析的主要內(nèi)容包括學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出及財務管理情況、存在的主要問題和改進措施等。

　　八、財務處應根據(jù)上述管理制度進一步細化，制定出有關配套的規(guī)章制度，形成科學規(guī)范的財務運行模式。

　　九、以上管理制度的解釋權屬校長室，該制度將在實踐中不斷完善。

集團公司財務管理制度3

　　一、總則

　　1為加強集團的財務管理，規(guī)范集團的各項財務管理行為，保證集團戰(zhàn)略和目標順利落實，保障集團資產(chǎn)的安全、完整，促進首聯(lián)集團的發(fā)展，特制訂本制度。

　　2集團財務管理的根本目標：以集團股東為主體的利益相關人利益最大化。

　　3集團財務管理的主要內(nèi)容和任務：

　　3.1建立和健全集團基本財務管理體制。包括組織機制、決策機制、內(nèi)部控制和風險管理機制、信息流轉(zhuǎn)機制等。

　　3.2制定集團財務管理規(guī)則，包括各財務事項操作規(guī)范和管理權限，具體包括：

　　3.3投資融資和收益分配：其核心內(nèi)容是企業(yè)發(fā)展“安全性、流動性、收益性”的科學統(tǒng)一，具體包括選擇融資渠道及合理的資本結構，綜合分析評估投資風險與報酬，協(xié)助進行投資決策；制定符合股東利益和企業(yè)長遠發(fā)展需求的股利分配政策。

　　3.4通過系統(tǒng)的全面預算制度和配套的監(jiān)控體系，對集團業(yè)務運作和資金流轉(zhuǎn)進行管理和監(jiān)控，保證集團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的效果和效率，實現(xiàn)股東權益的保值增值。

　　3.5建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強風險防范，保證資產(chǎn)安全，降低成本控制的費用。

　　3.6遵照國家法律法規(guī)要求，為各政府機構和股東提交準確完整的財會信息。

　　4集團內(nèi)部各單位財務制度不得違反或與本制度的規(guī)定和原則相沖突，本制度未盡事項以國家有關法律法規(guī)為準。

　　二、財務管理體制

　　1集團實行統(tǒng)一領導、分級管理、獨立核算的財務管理體制。集團的財務管理工作，在集團高層領導下，由集團總部財務管理部具體組織實施。各分公司的財務管理工作，在各分公司總經(jīng)理及總部財務管理部和總部財務副總的領導下，由其財務部門負責人組織實施，除接受總部財務管理部的檢查監(jiān)督外，還要主動做好自查工作。

　　2財務管理工作的開展以總公司、各分公司財務部門為主，各職能部門為輔；總公司、各分公司的財務部門的主要職責如下：

　　2.1建立健全財務系統(tǒng)的基本規(guī)制，包括：

　　2.1.1財務部門的目標體系和決策流程

　　2.1.2核心業(yè)務的標準、制度流程

　　2.1.3財務部門的組織設置/權限分配/崗位責任制/人員招聘、考核、培訓發(fā)展等

　　2.1.4企業(yè)財務信息系統(tǒng)的規(guī)劃建設和內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的規(guī)定

　　2.1.5培育和倡導符合公司文化導向的財會系統(tǒng)價值理念

　　2.2核心業(yè)務流程包括：

　　2.2.1財務系統(tǒng)的中長期規(guī)劃和年度業(yè)務及管理目標的制定流程

　　2.2.2嚴格遵循國家和集團各項財務制度的要求，辦理融資投資收益分配以及財務結算和核算業(yè)務；

　　2.2.3組織編制財務預算，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況；

　　2.2.4負責經(jīng)營活動分析工作，編制財務報告，真實、客觀、準確、及時地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果；

　　2.2.5統(tǒng)一的貨幣資金管理和稅務籌劃制度，保障整體利益的實現(xiàn)；

　　2.2.6集團規(guī)定的重大業(yè)務審批制度

　　三、權限分配

　　1各經(jīng)營財務事項審批權限人由業(yè)務部門負責人、專業(yè)管理部門負責人、財務部門負責人、公司或集團高層領導構成。

　　2審核責任人依據(jù)相關業(yè)務規(guī)范和經(jīng)營政策對具體經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生內(nèi)容及要件進行審核。

　　3審批責任人依據(jù)整體經(jīng)營利益原則對具體經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必要性進行審批。

　　4審核和審批權限人主要包括：

　　4.1集團總部

　　4.1.1職能部門經(jīng)理：各管理職能部門經(jīng)理在專業(yè)職權范圍內(nèi)行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.1.2財務副總：分管各項業(yè)務或分公司的副總在各自的分管領域范圍內(nèi)行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.1.3總經(jīng)理：依據(jù)相關投資、經(jīng)營政策要求行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.1.4總經(jīng)理辦公會：依據(jù)相關投資、經(jīng)營政策要求行使審核或?qū)徟鷻啵w現(xiàn)高管層集體決策的原則。

　　4.1.5董事長辦公會：依據(jù)相關投資、經(jīng)營政策要求行使審核或?qū)徟鷻啵诮?jīng)濟事項的審批程序中體現(xiàn)為最終審批權責任機構。

　　4.2收入中心。收入中心為按業(yè)態(tài)分的各分公司。

　　4.2.1各分公司：在專業(yè)職權范圍內(nèi)對分公司的經(jīng)濟事項行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.2.2各分公司職能部門負責人：在專業(yè)職權范圍內(nèi)，對縱向隸屬關系范圍內(nèi)的單店的經(jīng)濟事項行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.2.3各分公司總經(jīng)理：依據(jù)相關經(jīng)營政策要求，對利潤中心的經(jīng)濟事項行使審核或?qū)徟鷻唷?/p>

　　4.2.4此外，如在單項業(yè)務環(huán)節(jié)存在其他審核或?qū)徟鷻嘞迿C構，分別在細則中描述。

　　4.3關于授權：各審批責任人可執(zhí)行臨時授權，向下或同級授權執(zhí)行審批責任；授權必須以書面形式說明授權事項、授權對象和授權范圍（日期和內(nèi)容金額），以授權方親筆簽字為準，特殊情況下該書面授權說明可電話溝通后后補。所有授權文件應編號歸檔保存。

　　4.4財務開支審批一般原則：

　　4.4.1先下級，后上級；

　　4.4.2先定性審核，后定量核準；

　　4.4.3先業(yè)務行政線，后財務線。

　　4.5財務開支審批要點：

　　4.5.1開支是否合理、合規(guī)、真實；

　　4.5.2單據(jù)是否合法，數(shù)量、金額是否準確；

　　4.5.3是否完備了必要的手續(xù)，如：資產(chǎn)購置是否經(jīng)過批準，資產(chǎn)是否經(jīng)過驗收等，辦理財務手續(xù)的基礎要件是否齊全，如原始業(yè)務單據(jù)等；

　　4.5.4是否符合審批權限和開支標準的規(guī)定以及有關文件的精神；

　　4.5.5是否符合有關經(jīng)濟合同或協(xié)議的約定。

　　4.6財務開支審批權限除本制度和集團其他有關制度、規(guī)定已明確的外，其余由各分公司的總經(jīng)理負責組織制訂。

　　4.7對審批權限中未能涉及的具體事項，財務人員應作出符合常理的專業(yè)性判斷，交由具有類似或相近事項審批權限的領導審批，并要保持一致性原則。

　　4.8財務人員任職基本要求：

　　4.8.1極強的保密意識；

　　4.8.2認真、仔細、一絲不茍的工作作風；

　　4.8.3忠于企業(yè)，嚴格遵守財經(jīng)紀律；

　　4.8.4工作穩(wěn)定性較強；

　　4.8.5具備與職位相適應的財會專業(yè)技能和任職資格。

　　四、財務管理規(guī)則

　　1籌資管理

　　1.1籌資原則

　　1.1.1總體上以支撐集團戰(zhàn)略、遵從集團統(tǒng)籌安排、滿足集團資金需要為原則。

　　1.1.2長遠利益與當前利益兼顧；安全性、流動性、收益性兼顧。要慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。

　　1.1.3在控制融資風險的前提下，充分利用各種融資渠道，權衡資本結構（權益資本和債務資本比重）對企業(yè)穩(wěn)定性、再籌資或資本運作可能帶來的影響，以綜合資金成本率最小為目標。要注重學習運用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本籌資如：無償、資助、無息或貼息貸款等；

　　1.2權益性籌資

　　1.2.1各分公司的實收資本不得隨意變更。各分公司資本的增減變動，不論是貨幣資金投入還是往來劃轉(zhuǎn)，均應報集團財務管理部審核，經(jīng)批準后方可執(zhí)行；合資企業(yè)注冊資金的增減變動應經(jīng)本單位董事會批準，并聘請董事會認可的會計師事務所驗資后報集團總部備案。

　　1.2.2合資企業(yè)在注冊或增資擴股時，應督促所有股東遵照國家有關法規(guī)和董事會要求，及時、足額交付資本金，對未按時或足額交付資本金的，應提交本單位董事會作股權調(diào)整等處理，并報總部備案。

　　1.2.3合資企業(yè)股東投入的資本金不得以非法定程序抽回；

　　1.2.4合作項目吸收的資金比照注冊資本進行管理。

　　1.3債務性籌資

　　各分公司向銀行借款應遵從銀行與國家的有關規(guī)定，并以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。

　　1.4集團控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）須報集團審批：

　　1.4.1向其他單位和個人借款超過萬元、向銀行借款超過萬元時；

　　1.4.2融資成本高于同期銀行貸款利率%時；

　　1.4.3向有收購或參股意向的'借款人借款；

　　1.4.4借款有限制性條款，可能導致公司控制權易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔保等。

　　1.5集團總部及控股企業(yè)融資成本高于同期銀行貸款利率%（含）以下的，由集團總經(jīng)理審批；%以上的，由集團董事長辦公會審批。

　　1.6未經(jīng)集團同意，集團附屬單位之間不得互相拆借資金。

　　1.7集團控股企業(yè)的以下內(nèi)部拆借須報集團審批：

　　1.7.1集團成員單位之間短期資金拆借（拆借期限在1年以內(nèi)），金額萬以下的，須報集團財務副總審批；金額在萬－萬的，須報集團總經(jīng)理審批；金額在萬以上的，須報集團董事長審批；

　　1.7.2集團成員單位之間長期資金拆借（拆借期限在1年以上），金額萬以下的，須報集團財務副總審批；金額在萬－萬的，須報集團總經(jīng)理審批；金額在萬以上的，須報集團董事長審批；

　　1.8各分公司應在維護本單位信譽、遵守國家法律法規(guī)的前提下，合理利用商業(yè)信用、緩交稅費等方式融資。

　　1.9簽訂融資合同或協(xié)議時，應考慮法律因素和對企業(yè)稅收的影響，選擇最有利的方式。

　　2投資管理

　　2.1投資分為長期投資和短期投資兩種，長期投資指持有時間準備超過一年的各種股權性投資（如：獨資或與他方聯(lián)合設立公司、參股其他公司）、發(fā)行債券、其他債權投資及改建、擴建與新項目投資等，短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票投資、債券、基金投資及其他債權投資等，日常固定產(chǎn)購置不作為投資管理。

　　2.2集團及控股企業(yè)設立新公司或參股其他公司（非上市公司）、搞新項目開發(fā)，必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、評價。

　　2.2.1對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響；

　　2.2.2對公司經(jīng)營的影響；

　　2.2.3主要風險和應對措施；

　　2.2.4公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新的投資需要；

　　2.2.5投資收益；

　　2.2.6稅務論證。

　　2.3集團內(nèi)企業(yè)任何權益性投資（含股權投資）項目的確定，都應在詳盡的市場調(diào)查的基礎上，遵循穩(wěn)健性原則，以“不高估收益、不低估風險”的慎重態(tài)度編寫可行性研究報告，并召開包括由財務人員、有關專業(yè)人員參加的投資項目審評會，最終提交集團總經(jīng)理辦公會和董事會審批。

　　2.4長期投資項目立項一經(jīng)批準，財務部門、融投資部門應積極配合項目操作部門做好項目啟動等前期工作及以后的投資管理，包括項目所需資金的籌措、調(diào)度、資金使用效果的跟蹤等工作。

　　2.5集團內(nèi)企業(yè)以房產(chǎn)、設備等固定資產(chǎn)進行聯(lián)營投資，在項目立項后應聘請專業(yè)機構進行資產(chǎn)評估，并比照固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的審批權限，報集團有關領導審批。

　　2.6原則上不對被投資單位提供超出投資份額的借款、擔保。特殊情況需提供的，全資企業(yè)應按審批權限報集團董事長或總經(jīng)理批準，合資企業(yè)由其董事會批準，同時必須要求被投資單位提供反擔�；虻盅何�，提供抵押物的，必須向政府有關部門辦理抵押登記。

　　2.7年度終了后，投資單位應關注被投資單位（包括股權投資）的董事會決議及利潤分配方案，積極催收應上繳利潤。

　　2.8被投資單位（不含股權投資）應在投資全部到位后或發(fā)生股權變更時，及時辦理驗資手續(xù)；歇業(yè)或終止經(jīng)營，投資單位應及時辦理或督促辦理有關工商、稅務等法律手續(xù)。

　　2.9集團內(nèi)企業(yè)應充分利用各種投資渠道提高閑置資金的使用效率和收益，并遵循“風險第一、收益第二”的原則，企業(yè)從事短期投資必須經(jīng)集團批準（政府部門分配的國債認購任務除外）。

　　2.10被允許從事短期投資的企業(yè)，財務部門要制定嚴密的內(nèi)部控制制度，加強風險控制，并監(jiān)控及分析業(yè)務部門的操作過程，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時向本單位領導匯報。

　　2.11長、短期投資的所有權不得登記在個人名下。

　　2.12投資審批權限：

　　2.12.1集團控股企業(yè)的投資審批權歸集團公司（政府部門分配的國債認購任務除外），非控股企業(yè)由其董事會確定。

　　2.12.2設立新公司、參股其他公司等權益性長期投資，投資額萬元以內(nèi)的，由集團總經(jīng)理審批；萬元至萬元（含萬）的，由集團董事長審批；萬元至萬元（含萬）的，由集團董事會批準；投資額在萬元以上的投資由集團股東會批準。

　　2.12.3股票、基金等短期投資，在一級市場進行申購由集團董事長批準，二級市場上投資則必須經(jīng)集團董事會批準。

　　2.12.4通過資本市場實施并購，須經(jīng)集團股東會批準。

　　2.12.5債權投資

　　1）國債及企業(yè)債券（含可轉(zhuǎn)換債券）在一級市場申購，在萬元以內(nèi)的由集團總經(jīng)理審批；萬元以上但不超過萬元的，由董事長審批；萬元以上的，由董事會審批；在二級市場投資，無論金額大小均由集團董事會審批；

　　2）原則上一般不得向集團外企業(yè)提供以獲取利息收益為目的貸款，特殊情況下，由集團董事會批準。

　　2.12.6集團總部及控股企業(yè)新項目投資萬元以內(nèi)的，由集團總經(jīng)理審批；萬元以上但不超過萬元的，由集團董事長審批；萬元以上的，由集團董事會審批。

　　2.12.7各分公司的投資及投資效果、收益情況每年至少應向集團匯報一次。

　　2.12.8投資清理審批權限。權益性投資的清理須報集團領導審批。

　　3固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理

　　3.1集團定義單位價值（包括運輸、保險、安裝等費用）在元以上，使用年限超過一年的房屋及建筑物、機器機械設備、電子設備、辦公設備、運輸工具以及其它與經(jīng)營有關的設備、工具器具等資產(chǎn)為固定資產(chǎn)；對一些單價不足元，但數(shù)量眾多，在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮較大作用的，根據(jù)管理需要也可列為固定資產(chǎn)，但需報經(jīng)集團財務管理部批準。

　　3.2固定資產(chǎn)的計劃與審批：

　　3.2.1固定資產(chǎn)購置必須有請購計劃，詳細說明計劃購置的固定資產(chǎn)種類、名稱、單價、購置原因等；

　　3.2.2非經(jīng)營性固定資產(chǎn)請購計劃審批權限：

　　3.2.3集團總部和各分公司固定資產(chǎn)請購計劃金額在萬元以下的，須報集團總經(jīng)理審批；金額為萬元－萬元的，須報集團總經(jīng)理辦公會審批；金額在萬元以上的，須報集團董事長審批。

　　3.2.4固定資產(chǎn)的處置，如報廢、出售及盤盈、盤虧的處理，應報經(jīng)集團批準。

　　3.2.5具體程序為：各分公司向集團財務管理部提交固定資產(chǎn)處置請示報告，由集團財務管理部會同集團其他職能部門商定處理意見，最后報集團有關領導審批。

　　3.2.6單個分公司報廢、盤盈、盤虧金額在萬元以下的，由集團總經(jīng)理審批；萬元以上的，由集團董事長審批。出售固定資產(chǎn)單位金額在萬元以下的，由集團主管副總審批；萬元以上的，由集團總經(jīng)理審批。

　　3.3固定資產(chǎn)的購置與驗收：

　　3.3.1大宗固定資產(chǎn)的購置應采取招標或詢價的方式；

　　3.3.2固定資產(chǎn)購置的經(jīng)辦人應在購置完成后持“購置固定資產(chǎn)審批報告”、“驗收合格單”及有效稅務發(fā)票到財務部辦理報帳手續(xù)，財務部門須查驗上述手續(xù)是否完備并核對購入資產(chǎn)的內(nèi)容、附（備）件、價格等與合同、發(fā)票、單據(jù)一致后方能入帳；

　　3.3.3由于采用分期付款或其他原因，在固定資產(chǎn)驗收并投入使用后，尚未取得發(fā)票時，財務部門應依據(jù)“購置固定資產(chǎn)審批報告”，“驗收合格單”，并注明暫時未取得發(fā)票的原因，預計取得發(fā)票時間，回收發(fā)票責任人等，辦理暫估入帳手續(xù)。已完工的在建工程，應及時辦理結算及驗收手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；

　　3.3.4購置固定資產(chǎn)，不得以個人名義定購、辦理產(chǎn)權登記、注冊等；遇特殊情況必須以個人名義辦理時，需經(jīng)集團董事長批準。

　　3.4無形資產(chǎn)所有權和使用權的購買、轉(zhuǎn)讓及授權他方使用必須經(jīng)過集團批準。

　　3.5各分公司財務部門應定期對遞延資產(chǎn)的帳面情況和攤銷情況進行清理，對長期掛帳的費用性開支和消耗性支出按集團相關會計政策及時處理，根據(jù)資產(chǎn)實際收益情況調(diào)整遞延資產(chǎn)的帳務處理，并清理其他經(jīng)濟事項在遞延資產(chǎn)中的臨時掛帳，避免遞延資產(chǎn)虛增。

　　3.6財務人員應注意考慮費用資本化的可能性和可行性，隨公司發(fā)展階段和戰(zhàn)略意圖的不同，做出費用資本化與否的選擇。

　　4貨幣資金及結算資金

　　4.1庫存現(xiàn)金管理

　　4.1.1各分公司現(xiàn)金的使用范圍應符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金結算，超出結算起點的付款應通過銀行結算；特殊情況下需用現(xiàn)金結算時，必須取得對方的收款收據(jù)；各分公司不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。

　　4.1.2各分公司必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本單位3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施。

　　4.1.3除零星現(xiàn)金收入可以補充庫存外，收入的現(xiàn)金應當天送存銀行，在銀行停止收款后收進的現(xiàn)金，應存入企業(yè)保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。

　　4.1.4出納員在辦理現(xiàn)金收付時，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權限及程序經(jīng)過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務；不得受理不完整、不真實、不合法的內(nèi)外部憑證，并視情況報告財務負責人。

　　4.1.5出納員在辦理現(xiàn)金收付時，應堅持“當面點清”的原則，每筆現(xiàn)金收付后，須加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。

　　4.1.6 “現(xiàn)金日記帳”應使用訂本式帳簿，實行會計電算化的單位，出納員仍要設置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。

　　4.1.7出納員必須做到“日清月結”，日記帳與庫存現(xiàn)金應于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應報告財務負責人，查明原因后及時處理。

　　4.1.8不準用白條抵充現(xiàn)金，不準因私借支現(xiàn)金，不準保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。

　　4.1.9各企業(yè)財務部負責人或安排出納以外的其他人員每兩月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗證帳實是否相符，情況異常時，應進行突發(fā)性檢查。

　　4.1.10出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記帳外的任何其他帳簿；不兼管財務稽核和不抄寄結算帳戶的對帳單。

　　4.1.11現(xiàn)金支付范圍：

　　1）支付給員工的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支；

　　2）個人勞務報酬；

　　3）報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務費、修理費等；

　　4）結算起點以下的零星支出；

　　5）集團董事長、總經(jīng)理、各分公司總經(jīng)理批準的其他特別支出。

　　4.2銀行存款管理

　　4.2.1出納員在每月終了后5個工作日內(nèi)，應根據(jù)銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳，查明未達帳項及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明，交部門財務稽核人員審查核對并簽字認可后報財務經(jīng)理審批。

　　4.2.2 《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。

　　4.2.3各分公司財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對，對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續(xù)。

　　4.2.4各分公司要嚴格規(guī)定銀行存款支付審批權限，出納人員應嚴格把關，履行審批程序，做到單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備、合乎規(guī)章。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應對審批權限進行書面授權。

　　4.2.5財務人員應通曉各類銀行結算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進行結算。

　　4.2.6各分公司應就臨時閑置資金通過通知存款、定存等方式獲取最大利息收益。

　　4.2.7款項支出須有可靠依據(jù)，并符合以下原則。：

　　1）支出項目必須按規(guī)定辦理批準手續(xù)；

　　2）收到的資產(chǎn)必須經(jīng)檢查驗收；

　　3）有關憑證的價格、金額、付款條件等經(jīng)審核無誤。

　　4）已經(jīng)支付的付款憑證上應加蓋銀行（現(xiàn)金）付訖章，以防重復付款。

　　4.3結算資金管理

　　4.3.1結算資金主要指因商品銷售、購買物品等與其它單位發(fā)生的債權、債務往來。財務部門應本著加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防止壞帳、呆帳的發(fā)生、充分利用商業(yè)信用獲取資金、維護本單位信譽的原則進行結算資金的管理。

　　4.3.2結算資金按往來性質(zhì)記入應收應付、預收預付等會計科目。各科目按業(yè)務發(fā)生單位設立明細帳，并在備注中注明我方經(jīng)辦人姓名和往來內(nèi)容，不得以業(yè)務員名稱等其他形式設立明細戶頭。

　　4.3.3各分公司對存貨銷售應嚴格控制賒銷，對庫存積壓的存貨可采取降價、置換等方式進行處理；各分公司賒銷、積壓存貨降價處理應報經(jīng)各分公司總經(jīng)理批準。

　　4.3.4各分公司應建立必要的崗位責任制，明確規(guī)定業(yè)務部門及經(jīng)辦人對應收帳款的收回應負全部責任。

　　4.3.5財務部門應每月向本公司領導和業(yè)務部門通報應收帳款情況，督促催收。對長期未收回的款項，要求有關人員查明原因，采取措施追索。

　　4.3.6對于已采取多種措施，確實無法收回的應收款項，如果超過國家規(guī)定掛帳期限，可經(jīng)本公司總經(jīng)理確認和集團批準，報稅務主管部門批準后作壞帳損失處理。債權雖然從財務帳上核銷，但并不意味著放棄債權，仍應設置處理壞帳登記簿進行備查登記，視情況采取或繼續(xù)采取法律途徑進行追索。

　　4.3.7各分公司應取得并妥善保管好能證明公司債權客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件等。

　　4.3.8在支付應付帳款時，應對照合同等仔細復核，并同預付貨款及應收帳款等全部債權一起清理結算，防止重復付款。

　　4.3.9財務部門每月應對債權的帳齡和債權損失可能性進行綜合分析，密切關注債務人的近況，對快過訴訟時效期的債權或償債能力趨弱的債務人應及時提請本公司領導采取法律或其他行動，防止壞帳損失的發(fā)生或擴大。

　　4.3.10每個年度末，各分公司應按集團會計政策提取壞帳損失準備，并應定期對壞帳損失做出處理。

　　4.3.11壞帳損失標準如下：

　　1）債務人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債，依照民事訴訟法進行追償后，確實無法追回；

　　2）債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實無法追回；

　　3）因故在訴訟時效期內(nèi)未起訴而債務人又拒不承認債務或雖承認但基本不具備償債能力；

　　4）債務人逾期不履行償債義務已達三年以上，仍然無法收回。

　　5）滿足上述條件之一，就應列入壞帳損失。

　　4.3.12報批核銷壞帳時，應詳細說明債務人有關情況、發(fā)生應收款項的經(jīng)濟事項、拖欠原因、催收情況等。同時，還應提交壞帳損失申請書，報經(jīng)稅務機關認可。

　　4.3.13壞帳損失審批權限：各分公司的壞帳損失核銷均應報集團審批；各分公司年度壞帳損失總額在萬元以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在元以下的，由集團財務管理部部長審批；總額在萬以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在元以上的，由集團財務副總審批；總額在萬以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在萬元以下的，由集團總總經(jīng)理審批；其余由集團董事長審批。如債務人為與各級審批人有關聯(lián)關系或利益關系的單位和個人，無論金額大小，一律由董事長批準。

　　5存貨管理

　　5.1盤虧、毀損、報廢處理的審批權限：各分公司存貨的盤虧、毀損、報廢應報經(jīng)集團審批后方可處理：

　　5.2總額1萬元以內(nèi)的，由總部財務管理部部長審批；萬元－萬元的，由集團財務副總審批；萬元－萬元的，由集團總經(jīng)理審批；元以上的，由集團董事長審批。具體報批程序同固定資產(chǎn)的報批程序。

　　5.3外贈產(chǎn)品或其他存貨的審批權限：金額在元以下的，由各分公司總經(jīng)理審批；金額在元—萬元的，由集團財務副總審批；金額在萬元－萬元的，由集團總經(jīng)理審批；金額在萬元以上的，由集團董事長審批。

　　5.4低值易耗品管理

　　5.4.1辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由行政部門按計劃購置，辦理登記、領用手續(xù)，且采購與驗收、保管不得為同一人，其審批權限由各分公司根據(jù)具體情況自行確定；

　　5.4.2個人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應由責任人照價賠償；

　　5.4.3正常損耗、損壞需重新領用時，必須以舊換新；

　　5.4.4低值易耗品攤銷一般采用一次攤銷法；如一次性領用量太大，對當前成本費用產(chǎn)生較大影響時，亦可采用分期攤銷法，但攤銷期一般不超過一年；

　　5.4.5低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應在備查簿上進行登記管理。

　　5.5各單位應根據(jù)自身的具體特點制訂本單位的存貨管理制度。

　　6營業(yè)收入管理